2018，该来未来，将至未至。

这两天，您的朋友圈被“国地税合并”刷屏了吗？

以往国税局的同志只看增值税、消费税、车购税、企业所得税，地税局的兄弟需要看的税种比较多，营业税（已消失）、土地增值税、契税、城建税、印花税……你不学我的，我也不关心你的。

国地税合并了，以后都是一个税务局的了，那么所有的税法都是要学习掌握的。对于会计人来说，一定要掌握各个税种的政策规定。

很多中级和注会的考生都关心此次“国地税合并”对今年考试有没有影响？教材上原有内容还要不要学、会不会考？

小编认为 ，对今年的教材没有任何影响，原因有二：

1）2018年中级教材大概4月份出来，也就是说现在教材已经在印刷中，那么在年初的时候教材已经编写完毕，所以教材没有更改的可能性。

2）国地税合并的消息刚出来，还没有正式完成，从正式提出到后期部署，到逐渐成熟，中间会有一段时间的过渡期，在政策不明朗的时候，很多内容都不确定，所以在考试上受影响的可能性比较小。

有的同学会问，小编，明年税法的教材是不是会大改？小编想说，是不是大改这个不清楚，但是改动是肯定的，我们来看看这次合并在税法具体有哪些调整。

1国地税合并后机构将进行调整

合并前：

合并后：

2国地税合并对税法考试有三大影响

1）不用再关注税收征管范围划分问题

上图中，国税系统和地税系统将并入一个系统。

2）相关税种的征管区分难度降低

以增值税为例，“营改增”后建筑服务、不动产租赁服务和不动产销售业务，一直是考生感觉难度较大内容。纳税人的身份不同、选择的计税方法不同，会划分出不同类型的预缴和申报政策，而预缴和申报的税务机关各不相同，有些在地税预缴、有些在国税预缴、有些在地税申报、有些又在国税申报。对没有相关实务经验的考生来说，记忆征管机构也很痛苦。改革后，考生不用再为此头痛，可以把更多的精力放在区分计税方法和税收政策的内容上来。

3）税务行政复议的管辖有所调整

原税务行政复议中，对国税系统和地税系统的税务行政复议管辖分别做出了详细的规定，例如，现行政策下：

（1）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议；

（2）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。

修改后，我们只需了解以下内容即可：

对省级和省级以下税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

【注】根据政策调整分析得出上述结论，最终以税收征管文件为准。

3明确了，印花税不取消，税法迎来大改！

大家近期关心的印花税终于有新的进展了，随着两会的闭幕，各个政策的落实，2018年财政部立法工作安排部署也出来了，关于印花税，土地增值税的消息也有明确，具体先看下相关文件：

2018年财政部立法工作安排

2018年3月19日  来源：条法司

一、力争年内完成契税法、资源税法、消费税法、印花税法、城市维护建设税法、个人所得税法（修订）、关税法、行政事业性国有资产管理条例等法律、行政法规的部内起草工作，及时上报国务院；力争年内制定政府购买服务管理办法、修订政府采购信息公告管理办法等部门规章。

三、对土地增值税法、政府采购法（修订）、政府债务法、金库条例（修订）、财政资金支付条例、政府非税收入管理条例、国有资产评估管理办法（修订）等法律、行政法规，以及企业财务通则（修订）等部门规章进行立法研究，争取尽早形成一定的立法成果。

有的小伙伴会问，小编，不是说印花税有可能会取消吗？这次为什么没有取消呢？

印花税取消是政府提案中的一项内容，此次的相信也是财政部深思熟虑的结果。

一起来看看我国印花税的收入情况：

2015年印花税收入2500亿

2016年印花税收入2217亿

2017年印花税收入2216亿

根据财政部的数据，今年前两个月印花税615亿元，同比增长29.3%。

通过数字我们可以看出来，印花税是多么大的一笔税收啊，所以印花税的改革可以说是牵一发而动全身。

4以后懂税法的会计将会很吃香

根据2018年财政部立法工作安排部署，今年内将完成契税法、资源税法、消费税法、印花税法、城市维护建设税法、个人所得税法（修订）、关税法的起草工作，新的政策出来后，会计人又要猛学一波了。另外，“税收黑名单”制度再升级，参与联合惩戒的部门增加到34个，惩戒的措施新增了限制旅游度、入住星级以上宾馆、严控生产许可证发放等10项新举措，增加至18项。

因此，为了应对日益复杂化、专业化的经营环境，越来越多的企业选择成立专门的税务部门。对于广大的小企业而言，客观上无法成立税务部门，会计人员天然上承担着这一职能，并且可以在以下五个方面发挥巨大价值，并大幅提升个人职业价值：

优势一懂税法更容易取得老板信任

私营企业主在经营中，经常将个人资产、消费和企业混同，或者开展一些税务筹划，从小编经验来看，企业的税务问题通常都是企业为隐蔽的信息内容，不轻易借助外部人士解决，如果会计人员能够协助企业主打理好其个人和企业的税务问题，一定可以获得老板的极大信赖，进而产生依赖，这个时候，你距离升迁就不远了。

优势二懂税法可以为企业合法节税

中国经济进入新常态后，企业在提高创新能力、提高产品（服务）质量的同时，更应该从内部管理上下力气，“节流”和“开源”一样重要，尤其在税务管理方面，可以通过提高税务管理水平，合法合理降低企业运营的税负。比如，企业可以利用已经出台的行业及区域性的税收优惠政策，大化合法降低运营税负成本，比如高新技术企业、软件企业等税收优惠政策等。

优势三懂税法可以更好处理财务

从企业业务链上讲，企业的商业合同、会计处理、税务处理存在先后顺利，应确保逻辑及处理的一致性，财务处理不当，会触发企业的税务风险点。比如，按照税法中资产损失税前扣除的相关规定，有关会计核算资料和原始凭证属于“特定事项的企业内部证据”，典型的如，企业逾期无法收回的应收款项在会计上已作为损失处理的，才可以作为坏账损失，同时还应符合其他要求。会计人员懂得税法，可以更好与业务、法务等部门沟通。

优势四懂税法可以降低税务风险

虽然目前我国涉税诉讼不是很多，但是我国每年针对企业发起的税务稽查案例有几十万起，税务风险不仅来自于企业的不当处理，还来自与不断复杂的税法规定，很难想象一个企业缺少“税法”人才，如何应对日益增多的税务检查和稽查。正所谓，知己知彼，方能百战不殆。

优势五懂税法可以降低职业风险

近一段时期，关于会计人员由于做账不对导致被税务局稽查的案例屡见不鲜。

真实案例：

有一个老板在前些年开了一家公司，生意还算红火，后来自己需要一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公里“借”走了350万元拿去房子了。公司少了350万那必须把帐做平呀，于是当时公司的会计是这样做账的：

会计分录：

借：其他应收款-老板借款   350万元

贷：银行存款      350万元

这笔借款一借就是多年，一直挂在“其他应收款”下没有归还。

大家看看这样处理有什么问题吗？肯定很多老板会说我也是这样做的呀！

也有很多老板在公司刚设立时是先把一笔钱转入公司账上转一圈后又转走了，当老板把钱转进来的时候是这样做账的：

会计分录：

借：银行存款

贷：股本—老板入股

抽走时也是把抽走的资金作为股东借款挂在“其他应收款”账下长期不归还。

以上这些会计处理看似没有什么问题，但是在今年“税务严打”的大环境下，这么做是致命的！

当地的税局在对这老板的公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”，税局的同志看后把桌子一拍：这还了得，纳税！最后对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，一共105万就这么的没有了。

会计证已经取消，中级、CPA职业证书又迟迟考不下，你的核心竞争力在哪里？看完以上的分析，你还有什么理由不学点税法呢？

来源：小艾财税俱乐部