这张1090元的高铁票，会计竟然错误的计入“差旅费”！
来源：
北京启信教育
发表于：2019-05-05 11:47:16 115次浏览提醒会计人员：这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，万万不得抵扣增值税！
案例
我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。
会计处理如下：
借：管理费用-差旅费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
请问：以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？
答复
以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！
正确的账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 1090元
贷：银行存款 1090元
结转福利费：
借：管理费用-福利费 1090元
贷：应付职工薪酬-福利费 1090元
提醒
若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
然后做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
总结
我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。
会计处理如下：
借：管理费用-差旅费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
请问：以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？
正确的账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 1090元
贷：银行存款 1090元
结转福利费：
借：管理费用-福利费 1090元
贷：应付职工薪酬-福利费 1090元
若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
然后做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
2019年起购进旅客运输服务若要依法合规抵扣，会计人员一定要掌握“五看”！
今年4月1日起，购进的旅客运输服务可以抵扣增值税了，这无疑是对广大企业的一种增值税优惠，终于又多了一项抵扣的项目，这样抵扣范围越来越大了。
但是慎重提醒各位财务人员，购进旅客运输服务若要依法合规抵扣，一定要掌握“五看”！
1一看，看身份
除增值税专用和电子普通外，只有注明旅客身份信息的车票才可以抵扣增值税，对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。
提醒：对于购进旅客运输服务取得的增值税专用和增值税电子普通，需要开具公司的名称，而不是旅客的身份信息。
关于旅客的身份问题，还有注意：只有自己的员工的车票才可以抵扣，企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
关于身份问题，还有注意：只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题，小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。
2二看，看日期
只有自2019年4月1日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。
由于该项抵扣是从今年4月1日后实施，因此对于之前购进的旅客运输服务，即便是拿到4月份后允许你报销了，但是也不得抵扣。
比如：大家看到的这张车票3月份没有报销，虽然可以在4月份报销，企业所得税上允许税前扣除，但是增值税上不得计算抵扣。
3三看，看种类
不同的车票种类，抵扣率不一样。
不同的车票种类，进行增值税抵扣的方式也不一样，有的需要认证抵扣，有的需要计算抵扣。
目前抵扣凭证有：增值税专用、增值税电子普通，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
只有增值税专用要认证后才可以抵扣。
增值税电子普通凭上注明的税额直接抵扣，其他需要计算抵扣。
提醒：如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通，上没有税额，也就不能抵扣进项税额。
4四看，看用途
只有与公司生产经营管理相关的车票才可以抵扣，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差车票票不得计算抵扣。
因此拿到车票后一定要看看车票的用途是否用于公司管理经营。
如果企业发生的旅客运输服务支出，是服务于免税或简易计税项目，或是给员工提供集体福利、个人消费等情形的，对应的进项税额不得抵扣。
提醒：对于用于旅游福利或者个人消费的车票若是已经计算抵扣了，应及时做进项税额转出。
案例：春节员工回家探亲，公司制度规定允许报销春节期间来回高铁票，车票金额1090元。
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
需要做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
5五看，看范围
这里的范围指的是：购进的国内旅客运输服务还是国际的？
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣。
只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，因此，购国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
比如：取得飞往日本的机票、去往港澳台的车票等均不得抵扣增值税。
政策
参考一：《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》《（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通的，为上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
参考二：《财政部、税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
参考三：国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲路费等。
今年4月1日起，购进的旅客运输服务可以抵扣增值税了，这无疑是对广大企业的一种增值税优惠，终于又多了一项抵扣的项目，这样抵扣范围越来越大了。
但是慎重提醒各位财务人员，购进旅客运输服务若要依法合规抵扣，一定要掌握“五看”！
1一看，看身份
除增值税专用和电子普通外，只有注明旅客身份信息的车票才可以抵扣增值税，对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。
提醒：对于购进旅客运输服务取得的增值税专用和增值税电子普通，需要开具公司的名称，而不是旅客的身份信息。
关于旅客的身份问题，还有注意：只有自己的员工的车票才可以抵扣，企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
关于身份问题，还有注意：只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题，小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。
2二看，看日期
只有自2019年4月1日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。
由于该项抵扣是从今年4月1日后实施，因此对于之前购进的旅客运输服务，即便是拿到4月份后允许你报销了，但是也不得抵扣。
比如：大家看到的这张车票3月份没有报销，虽然可以在4月份报销，企业所得税上允许税前扣除，但是增值税上不得计算抵扣。
3三看，看种类
不同的车票种类，抵扣率不一样。
不同的车票种类，进行增值税抵扣的方式也不一样，有的需要认证抵扣，有的需要计算抵扣。
目前抵扣凭证有：增值税专用、增值税电子普通，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
只有增值税专用要认证后才可以抵扣。
增值税电子普通凭上注明的税额直接抵扣，其他需要计算抵扣。
提醒：如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通，上没有税额，也就不能抵扣进项税额。
4四看，看用途
只有与公司生产经营管理相关的车票才可以抵扣，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差车票票不得计算抵扣。
因此拿到车票后一定要看看车票的用途是否用于公司管理经营。
如果企业发生的旅客运输服务支出，是服务于免税或简易计税项目，或是给员工提供集体福利、个人消费等情形的，对应的进项税额不得抵扣。
提醒：对于用于旅游福利或者个人消费的车票若是已经计算抵扣了，应及时做进项税额转出。
案例：春节员工回家探亲，公司制度规定允许报销春节期间来回高铁票，车票金额1090元。
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）90元
贷：银行存款 1090元
需要做进项税额转出：
借：应付职工薪酬-福利费 90元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元
5五看，看范围
这里的范围指的是：购进的国内旅客运输服务还是国际的？
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣。
只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，因此，购国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
比如：取得飞往日本的机票、去往港澳台的车票等均不得抵扣增值税。
参考一：《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》《（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通的，为上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
参考二：《财政部、税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
参考三：国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲路费等。
参考四：《财政部、税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
(一)国际运输服务。国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。
(二)航天运输服务。
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来源：郝老师说会计、大白学会计
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