初级会计实务点知识三

21. 财产清查分类 ：

按 照清查范围分类： ①全面清查：（ 年终决算前；开展全面清产核资、资产评估前；单位主要领导调离工作前）；②局部清查

按照清查的时间分类 ：定期清查和不定期清查

按照清查的执行系统分类：内部清查和外部清查

22. （1）库存现金采用实地盘点法确定库存现金的实存数 ， 然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实

（2 ）银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法（对账单法）进行的，银行存款日记账与银行对账单不一致，可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项，如存在未达账项，编制银行存款余额调节表，公式如下：

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款 -银行已付企业未付款 =银行对账单存款余额+企业 已收银行未收款 -企业已付银行未付款

（3 ）往来款项的清查方法 ：一般采用发函询证的方法进行核对

23. （1）实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点或用计量仪器确定其实存数的方法

（2）技术推算法是指利用技术手段推算财产物资实存数的方法，该方法主要适用于那些大量成堆、价廉笨重且不能逐项清点的物资，如露天堆放的煤、砂石、焦炭等

24. 现金的盘盈：

（1 ）发生盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2 ）经批准处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入（无法查明原因）

其他应付款（应付未付）

25. 现金的盘亏

（1 ）发生盘亏：

借：待处理财产损 溢——待处 理流 动资产损溢

贷：库存现金

（2 ）经 批准处理：

借：营业外支出（自然灾害、意外 事故）

管理费用（无法查 明原因）

其他应收款（赔偿 ）

贷：待处理财产损 溢——待处 理流 动资产损溢

其他货币资金：主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

应收票据贴现息计入财务费用。

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括价款、相关税费、代垫包装费、运杂费。

预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

其他应收款的主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因 企业 财产等遭 受意外损失而应向 有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；

31.当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额+“坏账准备”借方余额-“坏账准备 ”贷方余额

（1）计提坏账准备（减少账面价值）

借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备

（2）冲销坏账准备（增加账面价值）

借：坏账准备 贷：信用减值损失—计提的坏账准备

（3）发生坏账损失（不影响账面价值）

借：坏账准备 贷：应收账款

（4）收回坏账损失（减少账面价值）

借：应收账款 贷：坏账准备

借：银行存款 贷：应收账款