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发表于：2020-09-27 01:36:10一、为什么有些小规模纳税人开具的增值税票，税率显示***？
【增值税普通】：对于小规模纳税人自行开具的增值税普通，税率栏次显示为适用的征收率；对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通票，如月代开金额合计未超过10万元，税率栏次显示***。
【增值税专用票】：小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用，税率栏次显示为适用的征收率。
二、小规模纳税人代开增值税普通，税率显示***，该如何填增值税申报表？
以实际销售额先判断是否符合增值税小微优惠。
【不符合增值税小微政策】若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。
【符合增值税小微政策】若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照税务总局公告2019年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
Q
三、符合免税条件的增值税小规模纳税人代开增值税普通时，是不征收税款，还是先征后退？
符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通时不征收增值税。
【免税条件】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
Q
四、对于月（季度）销售额未超过免税标准的小规模纳税人，其开具机动车销售统一的销售额是否需要征增值税？
【FA票的使用】按照现行管理有关规定，机动车销售统一在性质上属于普通，同时还具备增值税抵扣功能。为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，确保提高小规模纳税人免税标准的政策扎实落地，对月销售额未超过10万元（按季30万元）的小规模纳税人开具的机动车销售统一，可以享受免征增值税政策，且下道环节取得相应的，可以抵扣进项税额。
【申报表填写】月销售额扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次；月销售额扣除本期发生的销售不动产的销售额后超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元）的，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、第3行“税控器具开具的普通不含税销售额”对应的“货物及劳务”列次。
来源：广西壮族自治区税务局
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