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年终关账后发现错账怎么办?别慌!这几个调账方法请收下!

[2021-01-27 09:51:04] 浏览量:159 来源:

恒企会计培训安阳分校

年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理,但是会有很多人遇到发现错账的问题,今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账,有哪些常见的错账类型呢?又有哪些调账的方法呢?

01
错账的类型

1.根据错账发生vs发现的时间不同,分为:
• 当期发生的错账
• 上一年度的错账
2.原则:错账+调账=正确的分录

02
对当期错账的调账方法

1.一般处理方法:根据正确会计核算,采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法;

2.涉及损益类科目:当月直接调整错账,跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。


【案例】



2020年底,A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”,未确认收入,金额36000元。假设增值税税率13%,该如何调账?


【错账分录】



借:银行存款 36000.00
 贷:其他应付款 36000.00


【分析】



① 正确的处理,确认收入:
借:银行存款 36000.00
       贷:主营业务收入 31858.40
              应交税费—应交增值税(销项税额) 4141.60

② 计算税金及附加
城建税=4141.60×7%=289.90(元)
教育费附加=4141.60×3%=124.30 (元)
地方教育费附加=4141.60×2%=82.80 (元)

③调整的账务处理:
借:其他应付款 36000.00
       贷:主营业务收入 31858.40
              应交税费—应交增值税(销项税额)4141.60
借:税金及附加 497.00
       贷:应交税费—应交城建税 289.90
                           —应交教育费附加 124.30
                           —应交地方教育费附加 82.80


对上一年度错账的调账方法


1.决算报表编制前
• 不影响利润的,直接调整上年度账项
• 影响利润的,同时调整“本年利润”

2.决算报表编制后
• 不影响利润的,直接调整上年度账项
• 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整
• 注意对所得税的影响


【案例】



2020年7月,某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”,未确认收入,金额36000元。假设增值税税率13%,企业所得税率25%,该如何调账?


【错账分录】



借:银行存款 36000.00
 贷:其他应付款 36000.00


【分析】



① 确定收入
借:其他应付款 36000.00
       贷:以前年度损益调整 31858.40
              应交税费—增值税检查调整 4141.60

② 计算税金及附加
城建税=4141.60*7%=289.90 (元)
教育费附加=4141.60×3%=124.30 (元)
地方教育费附加=4141.60×2%=82.80 (元)

③ 税金及附加账务处理:
借:以前年度损益调整 497.00
        贷:应交税费—应交城建税 289.90
                            —应交教育费附加 124.30
                            —应交地方教育费附加 82.80

④ 计提企业所得税=31361.40×25%=7840.35 (元)
借:以前年度损益调整 7840.35
        贷:应交税费—应交所得税 7840.35

⑤ 结转以前年度损益调整
 借:以前年度损益调整 23521.05
 贷:利润分配—未分配利润 23521.05

04
审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目
• 表现为实现的利润,直接调整利润账户

2.资产负债表项目
• 需经过计算分摊,确定利润额
• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算
• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊


【案例】



审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品,也有生产完工产品,完工产品当月对外销售一部分,因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。应如何调账?


【分析】



第1步:计算分摊率
分摊率=30000/(150000+150000+300000)=0.05

第2步:计算各环节的分摊数额
1) 在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)
2) 产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)
3) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05= 15000(元)

第3步:调整相关账户
借:在建工程 30000
       贷:生产成本 7500
             库存商品 7500
            本年利润 (以前年度损益调整) 15000

05
总结

1.判断是账务差错还是税会差异 (调账 or 纳税调整);
2.调账的3种方法 (红字,补充登记 和 综合调整);
3.当年错账的调整 (本年利润);
4.前期错账的调整 (以前年度损益调整,增值税,企业所得税);
5.计算分摊调整 (分摊率)。


文中图片素材来源网络,如有侵权请联系删除

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