汇算清缴、暂估冲销、固定资产会计处理

暂估冲销：2020年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。

（1）暂估入账

借：库存商品 100万元

贷：应付账款 100万元

（2）当期销售结转销售成本

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品     100万元

（3）2021年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估

借：库存商品 -100万元

贷：应付账款 -100万元

（4）根据取得的发票金额据实入账

借：库存商品 80万元

贷：应付账款 80万元

（5）由于去年多暂估导致多转20万元成本

借：库存商品  20万元

贷：以前年度损益调整 20万元

（6）由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了

借：以前年度损益调整  20万元*25%=5万元

贷：应交税费-应交所得税 5万元

（7）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整    15万元

贷：利润分配-未分配利润   15万元

关于汇算清缴补交企业所得税

（1）计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整      2000元

  贷：应交税费--应交所得税   2000元

（2）缴纳补缴的所得税

借：应交税费--应交所得税   2000元

  贷：银行存款              2000元

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润  2000元

  贷：以前年度损益调整    2000元

（4）若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积  200元

     贷：利润分配-未分配利润    200元

关于固定资产清理

（1）固定资产转入清理的账务处理：

借：固定资产清理

     累计折旧  

贷：固定资产

（2）支付清理费用的账务处理：

借：固定资产清理   

贷：银行存款

（3）销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：

借：银行存款   

贷：固定资产清理

     应交税费-简易计税

（4）若是不符合简易计税：

借：银行存款   

贷：固定资产清理

     应交税费-应交增值税-销项税额

（5）计提增值税附加的账务处理：

借：固定资产清理   

贷：应交税费-附加税费

（6）若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：

借：应交税费-简易计税 

贷：营业外收入-减免税费 

（7）企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：

借：固定资产清理         

贷：应交税费-印花税 

（8）固定资产清理结果转入损益的账务处理：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益