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            忘记计提固定资产的折旧了？会计这样处理太机智了！
        

忘记计提固定资产的折旧了？会计这样处理太机智了！

来源：

南阳中奥财税会计

发表于：2021-08-31 09:32:09

相关标签：财会金融培训南阳财会金融培训

情形一

若是属于当年度忘记计提折旧费了，由于尚未跨年度，可以一次性补提计入当期损益。

比如：

2021年4月份会计突然想起来，之前3个月忘记计提折旧费，每月折旧费0.5万元。

则补提折旧：

借：管理费用-折旧费 1.5万元

贷：累计折旧 1.5万元

情形二

若是属于以前年度忘记计提折旧费了，由于已经跨年度，应通过“以前年度损益调整”来补提。

比如：

2021年4月份会计突然想起来，之前去年12个月忘记计提折旧费，每月折旧费0.5万元。

则补提折旧：

借：以前年度损益调整 6万元贷：累计折旧 6万元

结转：借：利润分配－未分配利润 6万元贷：以前年度损益调整 6万元

提醒

企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除，注意有个5年追补期限制。　

参考一

国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。

参考二

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

参考三

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年5号）第六条“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”明确：“根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

参考四