一位税务稽查局长的稽查思维

十年前因工作需要有幸与一位税务稽查局长共餐，席间这位稽查局长分享了他对企业税务稽查方式及征管思维。十年过去了，这位局长超 前的税务管理思想深深地影响着我。

席间这位稽查局长说，日常你问我目前具体税法有什么变化，我有不少答不上来，我也要查看税法。除非重大税法变化，通常小税法变化是在一段时间内集中了解。作为一名稽查局长，对税法的了解不是最重要，最重要的是对企业商业模式的理解。任何企业能够生存与发展，都有它合理的商业模式，了解企业首先要了解它的商业模式。

当稽查局征管系统发现企业异常的财税数据，会进行综合评估，掌握了初步情况后再决定上 门核实。稽查局长去企业稽查时，要企业提供最近的资产负债表与利润表。然后到营运现场走一圈，接着与企业法人或财务经理面 谈。面 谈从企业的行业状况、产品特性、技术含量谈起，接着询问生产这个产品需要什么固定资产、需要多少营运面积、需要多少人员配置，应付帐款帐期是多长；随后询问产品生产的工艺流程、成本结构、现场管理的难点，原材料的采购渠道与目前价格趋势；最后要企业介绍产品的主要客户与定价策略。通过上面与企业管理层的沟通。稽查局长大脑中浮现出真实的资产负债表与损溢表，投资这个项目，总投资应该是多少，股东实收资本是多少，那正常的流动负债应该是多少，人员配置按目前人力市场，每月应该支付多少工资，从工艺流程推算，正常损耗率应该是多少，从产品结构推算，企业实际税负率应该是多少，从产品定价策略可以推算出正常毛利率及利润率是多少。通过以上推算，再与手上资产负债表与损溢表进行对比，要求企业法人与财务经理作出合理解释。这位稽查局长说，大部分企业通过1-2小时的直面沟通，企业负责人基本会缴械投降。

稽查人员稽查企业不能停留在会计凭证与帐簿，应转至商业模式合理性角度审视企业财税问题，一切变得很简单、很有效。目前会计师事务所与税务师事务所进行的会计审计与税务审计，大部分仅对帐务单据合法性与规范性进行审核。企业财税管理如果仅停留在单据合法性、规范性将会蕴含着巨大的财税风险。

企业财务管理人员思维急需转换与提升，财务人员要有营运管理思维，财税问题处理要从单据的合法性、规范性升级为财务运行信息是否可体现企业真实及合理的营运？比如：房租，这一地段及公司已经租用面积，多少是合理的？一个高 级技术人员，行业平均工资是多少？ 白条是个社会问题，每个企业是无法回避的，如果企业运行的现实环境有这个费用，那么这个白条也应该入账。真实的帐套，应该有发 票与白条，一个没有白条的帐套反而不真实。

任何企业的税收筹划必须遵行两条底线：一是企业的财务报表已经较好体现了企业运行现实，不少财税专 家大谈税收筹划，恕不知企业财务报表已经很畸形，税负率已经很低了，仍设计税收筹划，差不多把税务人员当傻子。二是企业税收筹划不能挑战现有的征管政策，如允许极限筹划，区域内几万企业都效仿，财政是不是要崩溃？

这位稽查局长说，把商业模式引入税务稽查，足够支撑他再做十年稽查局长。十年已经过去，这套理念仍没有过时，我个人认为只要目前会计理论与税务理论没有被颠覆，这套理念持续有效。我十分感谢这位局长的思想分享，他深刻影响着我的财税管理思维。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　厦门财税私人顾问梁永           

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