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            个独、合伙企业持有股权的，一律适用查账征收方式计征个人所得税
        

个独、合伙企业持有股权的，一律适用查账征收方式计征个人所得税

来源：

北京启信教育

发表于：2022-01-06 14:59:59

相关标签：工商管理培训北京工商管理培训

来了

《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部税务总局公告2021年第41号）规定，为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下：

　　一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

　　二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

　　三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

　　四、本公告自2022年1月1日起施行。

上海

2021年1月份上海市税务发布通知称：核定征收即日起停止新办。2021.1.1之前已经办好核定征收的一般纳税人企业，2021年起全部改为查账征收，小规模纳税人是否改为查账征收未定，等税务后续通知。

杭州

杭州某纳税人收到税务局通知显示“2020年度中存在连续三个月超定额且同时开票额超过每月15万元的情况，按要求征收方式需从核定征收改为查账征收。2021年第二季度起所有税种请自行申报，定额终止至2020年3月31日”。

贵州

贵州省税务局发布关于严格执行《优化税收营商环境“十五条禁令”》的公告，公告严禁税务局滥用权力随意征收。不准擅自扩大核定征收范围；不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额；不准违反法律法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款；不准征收无实质行为，虚签订合同所涉及的税收。

青海

将规范核定征收管理，2021年上半年青海省税务系统将257户核定征收企业全部转为查账征收企业。

四川

税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议的答复

你提出的《关于加强企业所得税征管的建议》（第29号建议）收悉，现答复如下：

一、企业所得税核定征收存在巨大管理风险

核定征收是企业所得税的补充管理手段。在企业所得税管理较为粗放的时期，事先核定对加强企业所得税管理起着积极有效的促进作用。但随着企业所得税管理的精细化、专业化发展，特别是随着税收征管信息化程度的不断提升，事先核定所带来的弊端以及隐藏的执法风险日益凸显。主要表现在：（一）造成企业所得税税款直接流失。一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。二是核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。（二）造成企业所得税税基侵蚀。定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况（特别是关联企业），侵蚀企业所得税税基。（三）造成流转税流失。按收入定率征收企业或定额征收企业，是否取得成本费用发票与缴纳企业所得税没有直接关联，这便为上游企业不开具发票客观上提供了便利条件，可能造成上游企业少缴增值税和消费税等。（四）造成企业无法享受税收优惠政策。近年来，推出一系列减税降费政策，税务部门通过各种方式贯彻落实税收优惠政策。由于征收方式的限制，核定征收企业只能享受几类简单的税收优惠；采用查账征收，可以让更多纳税人应享尽享税收优惠红利。

二、各级税务部门加强核定征收管理举措根据《税收征收管理法》和《会计法》，纳税人有设置账簿、健全会计核算的义务。根据《企业所得税法及其实施条例》，纳税人应当以查账征收方式申报缴纳企业所得税。核定征收只能适用于特定情形，不能曲解适用范围，也不能扩大事先核定适用范围，更不能依申请而发起事先核定。近年来，税务总局多次发文强调严格控制核定征收范围，省税务局也先后下发《税务总局四川省税务局关于规范企业所得税核定征收工作的通知》（川税发〔2018〕207号）和《四川省税务局企业所得税核定征收风险防控制度》等规定，加强企业所得税核定征收的管理和防控。2019年初，按照税务总局征管质量整改要求，省税务局企业所得税处、征管和科技发展处联合下发任务工单，对各地核定征收数据进行清理。内江市税务局按照上级部门工作部署，扎实稳步推进“核定转查账”工作，帮助企业建立规范的财务会计核算制度，进一步规范企业所得税征收管理，优化税收执法方式，降低税收风险。

三、下一步工作措施（一）严格按照规定的范围和标准开展核定征收工作。根据《税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）以及省税务局相关规定，对符合企业所得税核定征收条件的纳税人开展核定征收工作，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。具体核定流程严格按照《内江企业所得税核定征收管理工作指引》执行，以有效防范税收风险。（二）积极推进纳税人建账建制工作。按照《企业所得税核定征收办法（试行）》的要求，积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。（三）加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

四、问题困难及建议

（一）建议加强查账征收企业所得税纳税人申报事前辅导。隆昌市税务局应积极引导纳税人建立完善会计核算制度，辅导纳税人准确申报企业所得税。（二）建议加强后续管理。隆昌市税务局应积极开展对纳税人申报数据的税收分析，在征管过程中若发现问题，自行开展或交由市税务局统一开展税收风险应对工作，主动为纳税人降低税收风险。有确切证据证明纳税人存在偷逃税款嫌疑的，按照规定及时交由稽查部门查处。政府各部门及社会各界发现纳税人纳税申报诚信度不高，存在税收流失风险的，也可以向各级税务部门提供征管线索。

某市

为进一步规范企业所得税管理，防范税收执法风险，特就全市企业所得税征收方式调整通知如下：

一、自2021年1月1日起，所有增值税一般纳税人不得核定征收企业所得税，一律实行查账征收；

二、自2021年1月1日起新设立登记企业（包括小规模纳税人），不得核定征收企业所得税，一律实行查账征收：各管理分局于3月16日前已做核定征收文书的新办企业请改为查账征收。

三、对之前实行核定征收企业所得税的小规模纳税人，2021年仍达不到查账征收条件的，给一年的过渡期，自2022 年起全部改为查账征收。在此过程中，要积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

四、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

总局

税务总局将对金税三期核心征管进行升级完善，同时在改革个体工商户管理方式中提出，通过完善税制，推进个体工商户、个人独资企业核定征收向查账征收转变。

审计署

2021年12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，其中，涉及财政部、税务总局对审计突出问题的整改情况及下一步的工作安排。

重点：个税核定征收存在漏洞，税局对其规范，已在15省开展试点

税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改。截至 11 月 20 日，涉及的 197 人中，除重病 3 人、失联 37 人外，其余 157 人已申报补税 8.4 亿元。