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小规模纳税人季度申报增值税热点问题

来源：

渭南仁和会计培训中心

发表于：2023-01-30 18:58:44 32次浏览

相关标签：财会金融培训渭南财会金融培训

小规模纳税人自开的增值税专用发票怎么申报增值税？更多热点问题，看完就懂！

一、请问我是小规模纳税人按季申报的增值税，季度销售额不超过45万元，对于全部开具普票、也开具专票的情况，如何填写增值税申报表？

答：1.若全部开普通发票或未开具发票，在增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》0栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在1栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

2.若开了增值税专用发票，专票部分减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。普票部分和未开票部分填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》0栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在1栏“未达起征点销售额”）。

政策依据：

《税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2020年第5号）

二、请问我是经营超市的小规模纳税人，季度预计销售额20万元，怎么申报增值税？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

针对您提供的情况，小超市季度的总体销售额预计在20万元左右，您可以适用小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税政策。在季度增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》0栏“小微企业免税销售额“。（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在1栏“未达起征点销售额“），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

三、小规模纳税人自开的增值税专用发票怎么申报增值税？

答：小规模纳税人按照百分之三和百分之五的征收率自开专票，分别填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税使用）第二栏和第五栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

政策依据：

《税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（税务总局公告2019年第33号）

四、小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？

答：不需要。增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等。

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（以 1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，当期无需预缴税款。

政策依据：

《税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（税务总局公告2021年第5号）

温馨提示：

1.按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，按季纳税，季度超过45万的，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。季度销售额未超过45万元包含本数。