01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

　　02.被税局检查需要补交的所得税处理

　　(1)调整应交所得税

　　借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款

　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

　　03.促销品的账务处理问题

　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税

　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发·票未到的帐务处理问题

　　借：原材料

　　贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款

　　05.出口的会计处理

　　1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代销收入(手续费收入)银行存款4、进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代销收入(手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款

　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发·票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

　　借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发·票时借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷：经营收入

　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

　　问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发·票。请问不需要发·票的部分销售额在会计上应如何处理?

　　比如:饲料:借：银行存款(现金)等科目，贷：产品销售收入(营业收入)等。

　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。

　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。

　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

　　借：管理费用贷：累计折旧

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