上海徐汇区0基础会计培训，初会考试入门知识
一、借贷记账法(重点)
借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示;负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
资产类期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债及所有者权益类期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
二、会计分录
是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
(1)简单会计分录指一借一贷的会计分录。
(2)复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
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三、试算平衡
(一)试算平衡的含义
试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
(二)试算平衡的分类
1.发生额试算平衡
发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。
2.余额试算平衡
余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡。
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。
资产=负债+所有者权益
有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 重记某项经济业务 漏记某项经济业务 借贷双方都多记或者少记了金额 记错有关账户 颠倒了记账方向 多记或少记并相互抵消
四、会计凭证
会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。
五、原始凭证
1、分类
原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证。
原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
2、填制要求
①记录真实。②内容完整。③手续完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章;从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者财务专用章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。④书写清楚、规范。大小写金额必须符合填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白。⑤连续编号。⑥不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。⑦填制及时。
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3.审核要求
(1)审核原始凭证的真实性;(2)审核原始凭证的合法性、合理性;(3)审核原始凭证的完整性;(4)审核原始凭证的正确性;
六、记账凭证
1.记账凭证的种类
记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。即对于从银行提取现金的业务，编制银行存款付款凭证;对于将现金存入银行的业务，编制现金付款凭证。
2.记账凭证的基本内容
记账凭证是登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其内容有所差异，但应当具备以下基本内容：
(1)填制凭证的日期;(2)凭证编号;(3)经济业务摘要;(4)会计科目;(5)金额;(6)所附原始凭证张数;(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
3、填制要求
①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。
②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
③记账凭证应连续编号
④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某曰某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
七、会计凭证的保管
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。
2.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
3.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的各称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。
4.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
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八、会计账簿
1.分类
按照用途，可以分为序时账簿(银行日记账、)、分类账簿(总分类账、明细分类账)和备查账簿。
按照账页格式，主要分为三栏式账簿(各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账)、多栏式账簿(成本、费用明细账)、数量金额式账簿(原材料、库存商品)。
按照外形特征，可以分为订本式账簿(总分类账、库存和银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产)
2.登记要求：
(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
(2)为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
【提示】下列情况可以使用红墨水记账：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;
(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;
(4)根据规定可以用红字登记的其他会计记录。
(3)会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。
(4)凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中的元位用“θ”表示。
【提示】库存和银行存款日记账必须逐日结出余额。
(5)每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
(6)账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
3、平行登记
平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。
【提示】总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计
总账期初余额=所属明细账期初余额合计
总账期末余额=所属明细账期末余额合计
4、对账(重点)
对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
(1)账证核对
账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对
(2)账账核对
①总分类账簿之间的核对。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
(3)账实核对
账实核对的内容主要包括：
①库存账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。
②银行存款曰记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。
③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。
5、结账
结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
6、更正
划线更正法、红字更正法;补充登记法
知识点20：账务处理程序
(一)记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，在直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。
优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
(二)汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序，是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
优点：减轻了登记总分类账的工作量。
缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
(三)科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
适用范围：经济业务较多的单位。
优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。
缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
九、财产清查
1、分类
按照清查范围，分为清查和局部清查 ;
按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查 ;
按照清查的执行系统，分为内部清查和外部清查。
2、清查方法：
(1)库存现金的清查采用实地盘点法。
(2)银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行的。
2.实物资产的清查方法
实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上进行的清查。常用的清查方法主要包括以下两种:
(1)实地盘点法;(2)技术推算法。
3.往来款项的清查方法
往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
十、财务报告(重点)
财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表的组成
财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
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