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　　对于初次踏上会计岗位的财税工作者来说，基础知识的重要性不言而喻，尤其是对于没有接受过系统化教育或培训的人来说，各种会计理论知识、税务知识，令其在实际工作中不堪其扰。本课程从会计科目等基础知识入手，分类别、逐层次讲解，让学者从被动学习的角度学会主动归纳，进而掌握会计基础知识。

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　　做会计分录

　　1、做日常费用类分录：

　　借：企业管理费

　　贷：现金(票据上写明现金付讫的)

　　借：企业管理费

　　贷：银行存款 (票据有跟银行汇款单的)

　　借：企业管理费

　　贷：其他应付款 (票据上写未付款的)

　　2、做工资单类：一般是付现金，

　　借：企业管理费

　　贷：现金

　　借：企业管理费

　　贷：银行存款

　　3、做无票据银行转帐汇入单：

　　这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。

　　(1)已销售的(已开出票据并做了账的)，做分录：

　　借：银行存款

　　贷：应收货款---某单位

　　(2)属末开票据的未销售的，做分录：

　　借：银行存款

　　贷：预收货款---某单位

　　(3)属于其他事项汇入的转帐单的，做分录：

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款—某单位

　　(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。

　　4、做无票据银行转帐汇出单：这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。

　　1)已购入的(以前已收到票据的并做了帐的)，做分录：

　　借：应付货款---某单位

　　贷：银行存款

　　2)属末收到票据的购货款，做分录：

　　借：预付账款(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)

　　贷：银行存款

　　3)属于其他事项汇出的转帐单的，做分录：

　　借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)

　　贷：银行存款

　　5、做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是票据额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。

　　1)交印花税：

　　借：企业管理费

　　贷：现金(或银行存款)

　　2)交城建税及教育附加：

　　借：企业管理费---城建税 (多栏)

　　贷：银行存款

　　3)交增值税：

　　借：应交税金----增值税

　　贷：银行存款

　　4)交所得税：

　　借：应付利润----所得税

　　贷：银行存款

　　6、做现金与银行存款的提存：

　　1)从银行提现金的做：

　　借：库存现金

　　贷：银行存款，摘要：提取现金

　　2)现金存入银行户头的：

　　借：银行存款

　　贷：库存现金

　　7、做采购时的票据:

　　1)款已付：后有跟相对应银行付款单或票据背面写现金付讫的,做:

　　借: 库存商品

　　借: 应交税金---增值税

　　贷: 银行存款 (现金)

　　2)款未汇: 只有一张票据和入库单.

　　借: 库存商品

　　借: 应交税金---增值税

　　贷: 应付账款 ----甲单位

　　8、做销售时的票据：

　　1)款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫

　　借：银行存款

　　贷：销售收入

　　贷：应交税金

　　如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录：

　　借：销售成本

　　贷：库存商品

　　2)款未收的,只有一张票据生出库单的做分录:

　　借：应收账款

　　贷：销售收入

　　贷：应交税金

　　借：销售成本

　　贷：库存商品

　　9、结转销售成本：如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：

　　借：销售成本

　　贷： 库存商品

　　10、建立丁字形帐户

　　11、做每月的税务申报表：在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后，根据累计的本年利润，才能确定应交所得税额。

　　12、 结转成本会计分录：

　　当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有：

　　1) 提取本月应付工资。(注意，这是针对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本(企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金)

　　借：企业管理费

　　贷：应交工资

　　2)提取福利基金及其他预提费用等：

　　借：企业管理费

　　贷：应交福利基金

　　3)提取税中税，所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做：

　　借：企业管理费

　　贷：应交税金----城建税等

　　4)结转直接成本：结转直接成本分两种方法。

　　一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。

　　A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录

　　借：销售收入

　　贷：销售成本

　　B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录

　　a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：借：销售收入

　　贷：应交利润

　　b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方：

　　借：销售收入---红字写金额表示冲减

　　贷：应交利润----红字写金额表示亏损

　　一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。

　　a)销售收入转入应交利润,做分录

　　借：销售收入

　　贷：应交利润

　　b)销售成本转入应交利润做分录

　　借：应交利润

　　贷：销售收入

　　5)结转间接成本:就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：

　　借：应交利润

　　贷：企业管理费

　　13、 填制损益表(利润表)：分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。

　　14、 提应交所得税金：根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：

　　借：应交利润

　　贷：应交税金----所得税

　　15、 做会计科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。

　　验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在有错，要核查，直到平衡。

　　另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

　　16、登账：

　　1) 根据记账凭证记录明细帐;

　　2)根据会计汇总表登总帐。

　　17、对账：核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。

　　18、填资产负债表：是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样.

　　19、装订记账凭证,在封面上填好日期、册数、凭证序数。

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　　每个月发放工资，是公司员工的头等大事，也是会计工作人员不能出错的一项工作内容。

　　然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~

　　今天小编就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧!

　　一计提工资和发放工资的区别

　　首先，要搞清楚计提和发放的区别。

　　计提，即计算和提取，功能主要有：

　　1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

　　2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。

　　3、预估某些应付账款是多少，记入账内。

　　4、其他符合会计制度的预计项目。

　　一言以概之，即提前发放下月资金或工资。

　　发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。

　　事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是的提前计提。

　　按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放(PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的)

　　所以，在该月月末(与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后)，需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计录入账。

　　二工资计提和发放工资的分录说明

　　首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：

　　类别借方贷方余额

　　资产类+-借方(准备、折旧、累积摊销售相反)

　　成本类+-借方

　　费用类+-无

　　收入类-+无

　　负债类-+贷方

　　权益类-+贷方

　　那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?

　　1.计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱)

　　借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

　　借：管理费用(同上)

　　贷：应付职工薪酬——社保

　　工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

　　1.发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

　　应交税费——应交个人所得税

　　库存现金/银行存款

　　2.上交杜保时

　　借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

　　贷：库存现金或者银行存款

　　3.上交个人所得税时

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　【注意】

　　社保没办之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。

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