注册会计师作为执业资格系列证之一,拥有注会证代表你在这个专业领域里面具备一定的资格。在众多高薪岗位的要求中,注会证是众多条件中占比比较重要的一个部分,但同时工作经验和工作态度,以及其他一些能力等都非常重要。想要让cpa业发展中发挥出你的价值,还需要自己在不断学习的过程中提高自己的综合能力。仁和会计一直都是领跑的状态,相信它的优势会给你带来惊喜!
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《妙法突破会计难点系列》之所得税会计在现有的资料里,我见过有一篇“所得税处理三步曲”写的不错,但我觉得还不够简练。在这里我总结了自己的一点学习心得,感觉很是受用,希望对各位CPA考友有帮助。
步:计算应交所得税本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。
(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)
第三步:倒挤所得税费用根据分录确定如何倒挤
借:所得税递延税款
贷:应交税金—应交所得税
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